Jak ujmować zasiłki z ubezpieczenia społecznego

25 majaa 2015 r.

Jesteśmy samorządową jednostką budżetową, zatrudniającą ponad 20 pracowników. W związku z tym zasiłki chorobowe należne pracownikom z ubezpieczenia społecznego wypłacane są ze środków bieżących. W następnym miesiącu o wypłacone zasiłki pomniejszamy wydatki z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, które są odprowadzane na rachunek bankowy Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Proszę o przedstawienie, w jaki sposób opisane operacje gospodarcze powinny zostać ujęte w księgach rachunkowych jednostki.

Zasiłki z ubezpieczenia społecznego należne pracownikom jednostki w przypadku płatników, którzy zgłaszają do ubezpieczenia chorobowego powyżej 20 ubezpieczonych (według stanu na 30 listopada poprzedniego roku kalendarzowego), podlegają ustaleniu oraz wypłacie przez płatnika składek. Powyższe potwierdza art. 61 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa. Źródłem finansowania zasiłków chorobowych są składki na ubezpieczenia chorobowe, co oznacza, że wypłata takich zasiłków zawsze pomniejsza składki na ubezpieczenia społeczne podlegające odprowadzeniu na rachunek ZUS.

Sposób ujęcia w ewidencji księgowej operacji z tym związanych powinien być następujący. Po pierwsze ujmujemy ustalenie zasiłku chorobowego (brutto): strona Wn konta 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne (analityka: składki na ubezpieczenia społeczne), strona Ma konta 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (analityka: pracownik). Po drugie księgujemy ustalenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od naliczonego zasiłku chorobowego: strona Wn konta 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (analityka: pracownik), strona Ma konta 225 – Rozrachunki z budżetami (analityka: podatek dochodowy od osób fizycznych). Następnie księguje się wypłatę z kasy do rąk pracownika zasiłku chorobowego netto: strona Wn konta 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (analityka: pracownik), strona Ma konta 101 – Kasa (analityka: par. 4110). Zapłatę z rachunku bankowego jednostki na rachunek bankowy urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy ujmuje się: strona Wn konta 225 – Rozrachunki z budżetami (analityka: podatek dochodowy od osób fizycznych), strona Ma konta 130 – Rachunek bieżący jednostki – subkonto wydatków (analityka: par. 4110).


Marlena Bojarska, Gazeta Prawna 2015-05-18